Статья 97. Информирование налоговых органов об анализируемых сделках

1. Плательщик обязан представить информацию о совершенной им в налоговом периоде анализируемой сделке путем внесения сведений о каждой такой сделке в электронный счет-фактуру и направления его с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Сведения вносятся в электронный счет-фактуру независимо от цены сделки и отклонения цен от рыночных цен.

2. Плательщик обязан составлять документацию, подтверждающую экономическую обоснованность примененной цены (далее – документация), по следующим анализируемым сделкам:

внешнеторговой сделке с взаимозависимым лицом, совершенной плательщиком, включенным в перечень крупных плательщиков;

внешнеторговой сделке по реализации или приобретению стратегических товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.

Документация не составляется по сделкам:

совершенным на бирже, если цена сделки сложилась по результатам биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством, за исключением сделок со взаимозависимыми лицами (в том числе сделок, приравненных к сделкам со взаимозависимыми лицами) и резидентами оффшорных зон;

в отношении которых в соответствии с настоящей главой заключено соглашение о ценообразовании.

3. Налоговый орган вправе истребовать у плательщика документацию при проведении проверок, но не ранее 1 июня года, следующего за календарным годом, в котором совершены анализируемые сделки. При проведении проверки, за исключением камеральной проверки, документация истребуется только за проверяемый период.

4. Документация представляется по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, по каждой анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок) и должна содержать следующую информацию:

4.1. сведения о плательщике (полное наименование плательщика, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) руководителя, номер контактного телефона, наименование и код налогового органа, учетный номер плательщика, код вида экономической деятельности);

4.2. сведения об анализируемой сделке:

налоговый период, за который представляются сведения о сделке;

наименование, номер и дата документа, в котором определена цена сделки (договор (группа договоров по однородным сделкам), дополнение к договору, спецификация и другое);

вид сделки (реализация или приобретение товара (работ, услуг), имущественных прав);

цель приобретения товара (работы, услуги), имущественных прав (конечное потребление, перепродажа, использование в производстве, иное);

количество участников сделки;

условия осуществления платежей (предоплата (указать размер в проценте от цены сделки), последующая оплата (указать период), отсрочка (рассрочка, указать период)), иные особенности осуществления платежей;

4.3. сведения о контрагенте плательщика по анализируемой сделке (полное наименование, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) руководителя, страна регистрации контрагента или место его постоянного нахождения, учетный номер плательщика в стране регистрации или его аналог (при наличии));

4.4. данные о взаимозависимости сторон анализируемой сделки, в том числе доля прямого участия, доля косвенного участия, доля прямого и косвенного участия (при наличии);

4.5. схематичную структуру холдинга (группы компаний), полное наименование и месторасположение управляющей компании, указание основного вида деятельности холдинга (группы компаний), в которую входит плательщик;

4.6. описание особенностей отрасли, к которой относится анализируемая сделка и (или) деятельность сторон анализируемой сделки, состояние конкуренции на рынке товаров (работ, услуг), доля плательщика на таком рынке;

4.7. описание предмета анализируемой сделки:

наименование товара (работы, услуги), имущественных прав, предоставленного (полученного) в пользование имущества с указанием кода единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (кода общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 «Классификатор продукции по видам экономической деятельности») до десяти знаков;

стоимость товара (работы, услуги), имущественных прав, его количество (объем), единица измерения, цена за единицу измерения, дата отгрузки (выполнения, оказания, получения), размер платы за предоставление (получение) в пользование имущества (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов);

качественные характеристики товара;

сведения о торговой марке, стране происхождения, производителе;

сведения об условиях доставки согласно Международным правилам толкования торговых терминов (Инкотермс 2010), место погрузки (разгрузки) товара в соответствии с товаросопроводительными документами, вид транспорта, которым транспортировался товар;

4.8. описание деятельности сторон анализируемой сделки, которое включает информацию:

об осуществлении ими в сделке функций (производственная, посредническая и другие);

об использовании при совершении сделки материальных или нематериальных активов (офисных помещений, и (или) производственных мощностей, и (или) нематериальных активов, и (или) складских помещений) или о неиспользовании указанных активов;

о влиянии на цену анализируемой сделки использования товарных знаков и иных аналогичных нематериальных активов;

о принимаемых рисках (производственных, предпринимательских и других);

о среднесписочной численности работников за календарный год;

об иных фактах, влияющих на установление цен на товары (работы, услуги) в анализируемой сделке;

4.9. сведения о стратегии продаж плательщика, которая повлияла на цену сделки (при наличии), финансовое положение плательщика;

4.10. сведения о доходах и расходах по анализируемой сделке:

выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (без учета налога на добавленную стоимость, акцизов);

себестоимость реализованной продукции, товаров (работ, услуг);

прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

управленческие расходы и расходы на реализацию;

цена последующей реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав взаимозависимым лицом (при наличии такой реализации), полученная им прибыль (убыток) от такой реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а также понесенные им затраты (расходы), его валовая рентабельность;

сведения об иных фактах, которые оказали влияние на цену (рентабельность), примененную плательщиком при совершении сделки, в том числе расчет (калькуляция) цены;

4.11. сведения (при наличии) о ценах на идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги), имущественные права или о рентабельности иных организаций, совершивших сопоставимые сделки, с указанием источников информации и приложением документов, содержащих сведения о ценах (рентабельности). Если источником информации являются данные из сети Интернет, указывается сайт, на котором размещены такие данные, и (или) представляется графическое изображение экрана (скриншот) интернет-страницы;

4.12. данные о подходах плательщика к определению цены сделки:

используемый плательщиком метод определения рыночных цен (при использовании) и обоснование его выбора;

информация о ценах на идентичные (при их отсутствии – однородные) товары (работы, услуги), имущественные права, реализуемые плательщиком лицу, не являющемуся взаимозависимым, или приобретенные им у такого лица;

информация о показателях рентабельности, сложившихся в сопоставимых сделках;

4.13. сведения о произведенной плательщиком корректировке налоговой базы налога на прибыль и сумме такой корректировки (при ее корректировке).

5. Налоговый орган вправе истребовать у плательщика экономическое обоснование примененной цены (далее – экономическое обоснование) по анализируемым сделкам, за исключением сделок, по которым плательщик обязан представлять документацию.

Экономическое обоснование представляется плательщиком на основании уведомления налогового органа, направленного в порядке, установленном частью первой пункта 8 статьи 73 настоящего Кодекса, или по запросу налогового органа, направленного в порядке, установленном частью первой пункта 2 статьи 79 настоящего Кодекса.

Экономическое обоснование представляется по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, по каждой анализируемой сделке (группе анализируемых однородных сделок) и должно содержать информацию, предусмотренную подпунктами 4.1–4.4, 4.7, 4.10 и 4.11 пункта 4 настоящей статьи.

6. Помимо экономического обоснования или документации плательщик вправе представить иную информацию, подтверждающую, что коммерческие и (или) финансовые условия совершенной им сделки соответствуют тем, которые имели место в сопоставимых сделках.

7. Налоговый орган вправе истребовать у государственных органов, иных организаций информацию, необходимую для определения рыночной цены анализируемой сделки. Такая информация истребуется и представляется в порядке и сроки, определенные пунктом 2 статьи 79 настоящего Кодекса.